營所稅暫繳新制上路 房地合一稅免納入計算減輕企業負擔
2025年度營利事業所得稅暫繳申報已於9月展開，財政部北區國稅局宣布一項重要新制：企業採用「一般暫繳」方式申報時，分開計稅的房地合一稅可免納入暫繳稅額計算，此舉將有效減輕企業資金調度壓力。
每年9月是營利事業所得稅暫繳申報的季節，今年財政部北區國稅局推出了一項讓企業有感的新措施。根據最新規定，企業在辦理營所稅暫繳申報時，若選擇「一般暫繳」方式，也就是依前一年度營所稅應納稅額的半數作為暫繳稅額，那麼去年繳納的房地合一稅2.0分開計算的應納稅額，將無需納入暫繳稅額計算。
新制重點：減輕一次性稅負壓力
這項新制的主要目的是為了避免營利事業因一次性房地交易而面臨沉重的暫繳資金壓力。過去企業在處分不動產時，雖然房地合一稅是採分開計稅，但在計算隔年暫繳稅額時，這筆稅款仍會被計入前一年度應納稅額的基礎中，導致企業需要預繳較高額度的稅款。
北區國稅局強調，今年9月申報暫繳時，採「一般申報」方式的企業，可以將去年房地合一稅2.0分開計算的應納稅額排除在暫繳稅額計算之外，這對近期有處分不動產的企業來說，無疑是一項重要的資金周轉利多。
兩種申報方式並行
企業辦理營所稅暫繳時，仍然可以選擇兩種方式：「一般申報」或「試算申報」。一般申報是依去年結算應納稅額的一半作為暫繳稅額，作業相對簡單；試算申報則必須符合帳冊完備、使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理申報等條件。
選擇試算申報的企業，需要以2025年上半年實際營業收入為基礎，依所得稅法相關規定推算上半年所得額，再依稅率計算暫繳稅額。這種方式雖然較為複雜，但可能更貼近企業實際經營狀況。
免辦暫繳對象明確
國稅局也明確指出，某些特定類型的營利事業可以免辦暫繳申報，包括境內無固定營業場所的營利事業、獨資合夥組織以及經核定的小規模營利事業等。這些企業不需要參與每年的暫繳申報作業。
稅務專家建議，企業在選擇暫繳方式時，應該仔細評估兩種方式的優劣。
雖然試算申報可能更準確，但需要完備的帳冊記錄和會計師簽證，作業成本較高；一般申報雖然簡單，但可能無法完全反映今年度的實際經營情況。
這項調整有助於企業更靈活地進行資金規劃，特別是在當前經濟環境下，每筆資金的運用都顯得格外重要。建議企業主應該與專業會計師討論最適合的暫繳策略，確保既符合法規要求，又能優化現金流管理。
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