免稅反而虧更大？營業人兼營應稅、免稅商品 進項稅額卡關 國稅局教戰「放棄免稅」解套
【M傳媒／綜合報導】
營業人注意了！許多業者以為「免稅」就是利多，但實務上，若同時銷售免稅與應稅商品，恐怕會陷入「進項稅額無法扣抵」的隱形成本陷阱！財政部高雄國稅局表示，兼營營業人若因免稅商品導致相關進項稅額無法全數扣抵，反而會推高成本、削弱市場競爭力。業者可評估申請「放棄免稅」，雖然經核准後三年內不得變更，但能有效解決進項稅額無法扣抵的痛點。
免稅非萬靈丹 進項無法扣抵反倒增加成本
依據《營業稅法》規定，銷售免稅貨物或勞務（例如未經加工的生鮮農漁產品），雖在銷售時不課徵營業稅，但相關進項稅額，以及兼營應稅與免稅業務依規定計算不得扣抵的進項稅額，仍不能用來扣抵銷項稅額。
換言之，免稅對兼營營業人而言未必有利。高雄國稅局近期接獲一家水產公司詢問，該公司同時販售免稅的生鮮水產品，以及應稅的加工食品，屬於兼營營業人。公司在購買固定資產、包裝及物流等營運費用時所取得的進項憑證，部分進項稅額必須依規定計算「不得扣抵比例」，無法全數扣抵銷項稅額，等於變相增加了免稅商品的成本。
這些無法扣抵的稅額轉入成本後，業者為了維持利潤，可能被迫提高售價，進而影響產品在市場上的競爭力。此外，若業者購入免稅貨物後加工成應稅商品，出售時須按5%稅率課徵營業稅，卻沒有相關進項稅額可供扣抵，對產品定價更是雪上加霜。
評估放棄免稅 兩大好處一次看
國稅局指出，營業人如認為「放棄免稅」更符合實際經營需求，經核准後主要有兩大好處：
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進項稅額可扣抵：雖然原免稅商品改按應稅銷售，但符合規定的相關進項稅額，就能申報扣抵銷項稅額，不再平白吸收稅額成本。
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降低作業成本：可減少應稅、免稅銷售額的區分，以及兼營調整等繁瑣的帳務作業成本。
三年內不得變更 申請方式看這裡
不過，國稅局也提醒，放棄免稅屬於不可逆的決定，依規定經核准後三年內不得變更，業者應審慎評估自身實際交易型態與經營需求後再提出申請。
營業人如決定放棄免稅，可填具「放棄免稅申請書」及「營業人申請放棄適用免稅規定銷售額分析表」，向所在地主管稽徵機關提出申請。國稅局呼籲，兼營營業人應定期檢視自身稅務結構，若發現免稅反而墊高成本，可主動向國稅局洽詢，找出最有利的稅務規劃。
免稅不是「絕對利多」 稅務規劃應回歸實質經營
這起案例點出一個常被忽略的稅務迷思：免稅不等於省錢，應稅也不等於吃虧。對單純銷售免稅商品的業者而言，免稅確實能降低消費端負擔；但對「兼營」的營業人來說，免稅商品所連結的進項稅額若無法扣抵，反而會變成拖累整體經營的隱形成本。
尤其在水產、農產加工、食品製造等行業，購入免稅原料加工後轉為應稅商品銷售的情況十分常見。若業者沒有仔細試算進項扣抵比例，很容易在不知不覺中墊高成本，甚至影響定價策略。國稅局提供「放棄免稅」的選項，本質上是一種稅務調節機制，讓業者可依實際經營型態選擇最有利的路徑。
但要注意，這是一項「綁三年」的決定，申請前務必精算放棄免稅後增加的銷項稅額，是否真能被可扣抵的進項稅額抵銷。稅務規劃沒有標準答案，只有適不適合自己的經營模式。與其事後懊悔，不如事前把帳算清楚，必要時尋求專業會計師或記帳士協助，才是確保企業競爭力的根本之道。
