企業CFC申報倒數計時！國稅局示警四大常見錯誤 避免誤踩雷遭補稅
財政部北區國稅局近日提醒企業，申報「受控外國企業（CFC）制度」時需特別留意四大常見錯誤，包括對低稅負國家的認定、豁免條件誤解、匯率計算錯誤及財務報表延遲提交等問題。CFC制度自2023年實施以來，旨在防止企業透過境外子公司規避稅負，但許多企業因不熟悉細節而面臨申報困擾，國稅局呼籲企業應儘早檢視相關規定，避免申報錯誤導致補稅風險。
CFC制度是財政部為防堵企業透過低稅負國家或地區設立紙上公司避稅的重要措施，要求企業若持有符合「控制要件」且設立在低稅負地區的外國企業股權，須將該企業的投資收益認列為當年度所得課稅。然而，國稅局發現，許多企業在申報時常因誤解法規而犯下四大錯誤，可能導致稅務風險。
首先，部分企業誤以為只有財政部公告的「低稅負國家名單」才適用CFC制度，但實際上，即使未被列入名單的國家（如薩摩亞、模里西斯），若提供特定行業極低稅率優惠，仍可能被認定為低稅負地區。其次，即使CFC符合「實質營運」或「微量豁免」條件，企業仍須在申報時揭露相關資訊並檢附證明文件，而非完全免申報。
此外，企業在換算CFC財務數據時，應使用臺灣銀行每月末日的即期買入匯率計算年度平均匯率，錯誤的匯率適用可能導致盈餘計算失準。最後，若企業希望將CFC虧損留抵未來年度，必須在申報截止日前提交經會計師簽證的財務報表，或申請延後提交（最長六個月），否則將無法適用虧損扣抵。
隨著CFC制度實施進入第二年，企業應更加熟悉相關規定，避免因申報疏漏而面臨補稅或罰款。國稅局建議，企業應儘早檢視境外投資架構，並與專業稅務顧問合作，確保申報資料完整且符合法規要求。未來，財政部也可能進一步強化CFC制度的執行細節，企業需持續關注政策動向，以降低稅務風險並維持合規營運。
