房地合一稅申報不可輕忽！營利事業成本錯置恐面臨補稅風險
M傳媒 財經中心／專題報導
隨著房地合一稅制度上路，營利事業在出售房屋或土地時，如何正確計算成本與費用成為稅務重點。財政部台北國稅局提醒，多筆房地交易若成本歸屬錯置，不僅可能適用錯誤稅率，還可能面臨補稅與爭議，影響企業自身權益。
國稅局指出，依《所得稅法》規定，營利事業出售2016年1月1日以後取得的房屋與土地，交易所得計算方式為「出售收入減除成本、費用或損失」，所得額即為課稅基礎。至於土地增值稅部分，僅針對未自交易所得扣除的土地漲價額課稅，該部分不得列入成本。完成所得額計算後，依持有期間長短，適用20%或45%稅率，再合併申報繳納。
舉例來說，某不動產開發公司在2023年度營所稅申報中，出售六筆自行興建完成後第一次移轉房地，合計認列交易淨損失4,000萬元，申報所得為負9,000萬元；另出售三筆於2022年購置的房地，合計認列所得1,600萬元，由於持有未滿兩年，依45%稅率計算應納稅額720萬元。
然而，國稅局查核發現，公司有一筆200萬元裝潢成本錯置於購置房地，實際應歸屬自建房地。調整後，六筆自建房地損失增加至4,200萬元，課稅所得為負9,200萬元；三筆購置房地所得則上修至1,800萬元，應繳稅額810萬元，比原先申報多出90萬元，公司因此被補稅。
國稅局強調，房地合一稅採「分開計算、合併申報」制度，營利事業同時出售多筆房地時，必須依房地性質與持有期間分別計算成本與費用，避免成本歸屬錯誤。錯置成本不僅會影響所得額，還可能導致補稅或稅務爭議，增加企業風險。
國稅局呼籲，企業在申報房地合一稅時，應謹慎核對各筆交易成本、費用歸屬，必要時可委託專業會計師協助計算，以確保申報正確，避免因成本錯置而增加不必要的稅務負擔。專家提醒，正確申報不僅關係到企業財務，也可避免後續稅務風險，保障公司長期經營穩健。圖／google map
