農地信託變稅雷！自益信託農地不算遺產農地 繼承人恐失免稅優惠
【M傳媒房產中心／專題報導】
不少人為了節稅或資產規劃，會把名下土地設立信託，但你知道嗎？若是農業用地辦理「自益信託」，在委託人過世後，竟然會喪失遺產稅免稅優惠！財政部南區國稅局最新提醒，自益信託的委託人死亡時，其名下的農地已不再屬於個人名下財產，繼承人就無法再主張「農業用地免列入遺產總額」的優惠規定。
這項提醒看似冷門，實際上卻與不少農地持有人息息相關。台灣不少地主在進行資產傳承或節稅時，會以信託方式管理土地財產，尤其是農地信託，被認為能「保值又安心」。但南區國稅局明確指出，根據《遺贈稅法》第15條規定，若要適用農地免徵遺產稅，必須同時符合三個條件：
一、該土地為依法認定的農業用地；
二、繼承人或受遺贈人繼續作農業使用；
三、該土地為被繼承人或受遺贈人名下所有。
關鍵就在第三點。若是土地在生前被設定為「自益信託」，也就是委託人本人同時為受益人，所有權登記就會轉移給受託人。此時，委託人雖仍享有信託利益，但名義上的土地所有權已不再屬於個人。當委託人死亡時，國稅局依法認定其遺產並不包含該信託土地，因此無法享受農地免稅的優惠。
舉例來說，假設王先生名下有一筆農地，為了讓子女繼承方便，他在生前將土地設定自益信託，由自己當受益人，銀行或律師擔任受託人。王先生過世後，該筆土地的名義所有人仍是受託人，並非王先生本人，因此在計算遺產稅時，這筆農地就不能列入「免稅農地」項目，反而會被視為一般財產計入遺產總額，可能導致遺產稅暴增。
稅務專家提醒，很多地主誤以為「信託」能自動避稅或節稅，但不同信託類型在法律上有細微差異。像「他益信託」由他人受益，若條件符合，仍有機會依規免稅；但「自益信託」則因所有權移轉、信託利益屬不同性質，就無法套用農地免稅條款。
專家建議，在進行土地信託或資產傳承前，一定要先諮詢稅務專業人士或律師，釐清信託設計與稅法適用範圍。若只是想保留農地作為家庭農作使用、同時兼顧繼承免稅，應考慮保留土地於本人名下，並規劃由繼承人繼續農業使用，才不會誤踩「信託變課稅」的陷阱。
