遺產稅申報必知：房屋稅、地價稅「生存期間比例扣除」節稅關鍵
財政部高雄國稅局提醒，被繼承人若在死亡當年度仍有 未繳納的房屋稅或地價稅，納稅義務人申報遺產稅時，可依 生存期間占課稅期間的比例 計算應納稅額，並自遺產總額中扣除，以合法降低稅負。
依《遺產及贈與稅法》第17條第1項第8款規定，被繼承人死亡前應納未繳的稅捐，可列為遺產扣除額。但需注意的是：
地價稅 課稅期間為 每年1月至12月
房屋稅 課稅期間為 每年7月至次年6月
因此，計算時須按 被繼承人生存天數占課稅期間的比例 認列扣除額，而非直接以稅單金額全數扣除。
實務計算範例
案例：
甲君於 2023年12月20日 死亡，遺有土地與房屋，其繼承人於2024年4月申報遺產稅時發現：
2023年地價稅50,000元 → 甲君生前已繳納，不得重複扣除
2024年5月開徵的房屋稅10,000元（課稅期間：2023年7月～2024年6月）
甲君生存天數：2023年7月1日～2023年12月20日（共173天）
應扣除稅額計算：
173天-365天×10,000=4,739元
可自遺產總額扣除4,739元
國稅局提醒關鍵事項
僅限「死亡時尚未繳納」的稅捐：若被繼承人生前已繳清，即使稅單在死亡後才收到，也不得扣除。
按比例計算，非全額扣除：必須依生存天數占課稅期間比例認列，避免申報錯誤遭補稅。
繼承人後續繳納的稅款不可列扣：僅限被繼承人「應納未納」部分，繼承人代繳的稅額不影響遺產稅計算。
節稅策略建議
保存完整稅單：繼承人應蒐集被繼承人的房屋稅、地價稅繳款書，確認哪些屬於「應納未納」範圍。
精算生存期間比例：如死亡日在課稅年度中間，務必按天數比例計算，避免多報或漏報。
諮詢專業稅務顧問：若遺產結構複雜（如多筆不動產、跨年度稅單），建議委由會計師或地政士協助試算，確保扣除額最大化。
此項扣除規定能有效降低遺產稅負擔，繼承人申報時務必仔細核對，以維護自身權益。更多房市資訊 - M傳媒 https://94m.com.tw
