親人過世後才配發的股利算誰的？國稅局：關鍵看「這一天」 搞錯恐多繳稅
【M傳媒／綜合報導】
親人過世後，名下股票若在身後才配發股利，這筆錢究竟算遺產還是繼承人所得？財政部北區國稅局給出明確答案：關鍵不在「入帳時間」，而在「除權息交易日」或「股東會決議基準日」 。
許多繼承人誤以為，只要股利是在被繼承人死亡後才入帳，就屬於繼承人所得，無須申報遺產稅。但國稅局官員指出，判斷標準其實更細緻，且上市櫃公司與未上市櫃公司的認定方式不同。
上市櫃及興櫃股票：看「除權息交易日」
根據財政部北區國稅局說明，被繼承人所遺留的上市、上櫃或興櫃公司股票，除股票本身應申報遺產稅外，配發的股利是否也須併入遺產總額，關鍵在於除權（息）交易日。
若除權息交易日早於或等於死亡日，代表領取股利的權利在被繼承人生前已確定，這筆股利屬於被繼承人的「遺產債權」，應併入遺產總額申報遺產稅。
若除權息交易日晚於死亡日，則領取股利的權利尚未確定，被繼承人未取得配息權利，該股利不屬於遺產，而屬於繼承人所得，應併入繼承人當年度綜合所得稅申報。
未上市櫃及非興櫃股票：看「股東會決議基準日」
若被繼承人持有的是未上市、未上櫃且非興櫃公司股票，認定標準則以股東會決議基準日為準。
若公司未另行訂定除權基準日，則以股東會決議的「股利發放日」 作為判斷基準。只要基準日在死亡日前或當日，股利同屬遺產；若基準日在死亡日之後，則屬繼承人所得。
稅務影響：兩種結果大不同
正確判斷不僅影響申報義務，更直接決定課稅方式：
- 屬於「遺產」：須申報繳納遺產稅，但繼承人取得該股利後，免納所得稅。
- 屬於「繼承人所得」：免繳遺產稅，但須併入繼承人當年度所得，申報繳納綜合所得稅。
實例說明
以財政部北區國稅局舉例的案例來看，被繼承人小齊（化名）持有某上市公司股票，該公司公告6月1日為除息日，但小齊於6月5日過世。由於除息日早於死亡日，代表領取股利的權利已在生前確定，因此這筆股利應併入遺產總額申報遺產稅。
國稅局提醒：先確認「關鍵日期」
國稅局提醒，民眾在申報時，應先向配發股利的公司或證券商確認正確的基準日，並遵循 「先判斷股票類型，再比對基準日與死亡日順序」 的兩步驟原則，才能正確區分股利歸屬，避免因申報錯誤而面臨補稅甚至罰款。
編輯註：
本文依據財政部北區國稅局官方說明及相關媒體報導彙整而成。文中引述之法律條文與實務見解均為可查證之公開資訊，不代表本媒體立場。個案稅務問題請諮詢各地國稅局或專業會計師。
