公設保留地買賣不一定免稅！關鍵在「這兩個字」 弄錯可能多繳上百萬

公設保留地買賣不一定免稅！關鍵在「這兩個字」 弄錯可能多繳上百萬

【M傳媒／懶人包】

很多人以為「公共設施保留地」買賣一定可以免繳土地增值稅，但這是錯誤觀念。新竹縣稅務局提醒，公設保留地能不能免稅，關鍵在於都市計畫書中規定的「取得方式」。弄錯的話，原本以為免稅的交易，可能瞬間要多繳數十萬甚至上百萬的稅金。

免稅與否，關鍵就看這張證明書

公設保留地移轉能不能免徵土地增值稅，取決於「都市計畫土地使用分區證明書」上記載的取得方式。

為什麼「市地重劃」不能免稅？

根據《土地稅法》第39條第2項規定，依都市計畫法指定的公共設施保留地，尚未被徵收前移轉，可免徵土地增值稅。這項規定的立法精神是：公共設施保留地被徵收時可免稅，徵收前的移轉也比照免稅。

但「市地重劃」情況不同。 以市地重劃方式取得的土地，地主仍可參與分配土地權利，並非完全喪失土地權益。而且重劃後第一次移轉時，土地增值稅還可以減徵40%。

簡單說：徵收是「被拿走」，重劃是「重新分配」——兩種情況對地主的權利損益不同，稅務處理自然也不一樣。

實際案例對照

案例一：關西鎮公園用地
王先生申報移轉關西鎮的公園用地，土地使用分區證明書記載將來政府以 「市地重劃」 方式取得 →  無免稅適用

案例二：竹北市道路用地
張先生申報移轉竹北市的道路用地，土地使用分區證明書備註政府將以 「徵收」 方式取得 →  有免稅適用

操作指南：三步驟確認能否免稅

第一步：申請土地使用分區證明書

向土地所在地的鄉鎮市公所申請核發「都市計畫土地使用分區證明書」。

第二步：確認證明書上的「取得方式」

看證明書上記載的是「徵收／區段徵收／徵購／未明文規定」，還是「市地重劃」。

第三步：據此判斷能否免稅

• 徵收／區段徵收／徵購／未明文規定 → 可免徵土地增值稅

• 市地重劃 → 不可免徵，但重劃後第一次移轉可減徵40%

重點提醒

第一，確認證明書上的取得方式。 公設保留地移轉能否免稅，不看「現在有沒有在種菜」，看的是「都市計畫規定怎麼取得」。

第二，申請免稅時檢附正確文件。 公設保留地移轉須檢附核發日期在8個月內的土地使用分區證明書。

第三，市地重劃雖然不能免稅，但有40%減徵優惠。 重劃後第一次移轉時，仍可依法享有減徵優惠。

重點總結

•  徵收、區段徵收、徵購、未明文規定 → 可免徵土地增值稅

•  市地重劃 → 不可免徵，但重劃後第一次移轉可減徵40%

•  關鍵文件：都市計畫土地使用分區證明書