兩大稅法修正！育兒家庭免稅額加碼、大老婆條款正式上路

明深地政士事務所主辦代書嚴意情

總統府正式公布《所得稅法》與《遺產及贈與稅法》修正條文，這次修法有兩大重點，一個跟育兒家庭荷包直接相關，另一個則被稱為「大老婆條款」，解決過去「拿財產的人不繳稅、其他人幫忙買單」的荒謬現象。

情情用代書實務角度，幫大家拆解修法到底改了什麼、什麼時候適用、對你我有什麼影響。

一、育兒家庭減稅：未成年子女免稅額加碼5成

財政部說明，為因應少子女化問題，配合行政院「台灣人口對策新戰略—家庭支持篇」，這次修正明定自2026年1月1日起，受納稅義務人扶養的未成年子女免稅額增加50%，也就是每位從10.1萬元提高為15.15萬元，預計受益人數237萬人，減稅利益約80億元。

什麼時候報稅可以用到？

民眾在2027年5月申報2026年度綜合所得稅時即可適用。

情情提醒：家裡有未成年子女的納稅義務人，明年報稅時記得確認這筆加碼有沒有被正確計入。如果扶養多位未成年子女，每位都可以加碼5成，省下來的稅金相當可觀。

另外一個容易被忽略的重點：勞保、農保、國保及軍公教保險的保險費，這次修法後比照健保費，可以全額列舉扣除，不再受保險費列舉扣除額2.4萬元的限制。

過去一般保險費列舉扣除額有2.4萬元的天花板，但勞保、國保這些強制性社會保險，性質上跟健保一樣是社會安全網的一環，這次修法正式解除這道「封印」。

情情幫大家畫重點：如果你每年繳的勞保費或國保費超過2.4萬元，明年報稅時可以全額列舉扣除，節稅效果更明顯。

這次《遺產及贈與稅法》修正，被外界稱為「大老婆條款」的擬制遺產課稅制度正式入法。

過去實務上最常出現的爭議是：被繼承人在過世前2年內，把財產贈與給配偶或特定親屬，這筆財產依法要併入遺產總額課稅。但問題來了——遺產稅是向全體繼承人課徵，拿財產的人卻不一定要繳稅，變成「拿財產的人不繳稅、其他人幫忙買單」的不公現象。

這次修法明定：被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬（含配偶、各順序繼承人及其配偶）的財產，按各受贈財產占遺產總額比例計算的遺產稅額，以各受贈人為納稅義務人。

白話文就是：誰拿到財產，誰就按比例繳那部分的遺產稅。 受贈人負擔的上限以其受贈財產價值為限，避免單一繼承人獨自承受全部稅務負擔。

這項修法其實是為了落實憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨，該判決認定現行遺贈稅法部分條文違憲，要求死亡前2年贈與配偶的財產，應按比率由配偶負擔遺產稅。

修法也明定，計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除數額時，被繼承人死亡前2年內贈與配偶的財產，視為被繼承人現存財產。

情情解釋：這代表計算「生存配偶可以請求多少差額分配」時，要把被繼承人生前2年送給配偶的財產也算回來，避免因為提前贈與而讓扣除額被墊高。

這次修法還有兩項便利措施：

第一，刪除遺贈稅應納稅額30萬元以上才能申請分期繳納的限制。過去只有稅額超過30萬元的案件才能申請分期，現在門檻取消，小額稅款也能申請分期。

第二，增訂繼承人得採多數決方式，以遺產中的存款繳納稅款。過去要動用遺產存款繳稅，往往需要全體繼承人同意，現在可以用多數決處理，解決實務上常見的僵局。但要注意，受贈人若要申請以遺產抵繳或繳納擬制遺產稅額，則須取得全體繼承人同意。