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遺產稅新制上路！死亡前二年贈與配偶財產不再吃虧 保障生存配偶權益
【M傳媒財經中心／專題報導】
繼承制度再度迎來重大變革。過去不少家庭面臨遺產稅爭議，尤其是「死亡前兩年贈與配偶財產」是否納入遺產計算，往往造成爭議。財政部北區國稅局最新公告指出，財政部已依憲法法庭判決發布新處理原則，未來死亡前二年贈與配偶的財產，將以全新方式計入遺產，並調整剩餘財產差額分配請求權，實質保障生存配偶的財產權益。
事情起源於去（2024）年10月28日，憲法法庭針對相關案件作出判決，認為現行遺贈稅法部分規定違憲，要求財政部須在期限內完成修法。為避免期間出現稅務真空，財政部火速公布指導原則，讓國稅局與繼承人都有明確依據。
新制有三大重點。首先，適用時間點從2024年10月28日起算，只要是當日後發生繼承、或尚未核課確定的案件，都適用新規。其次，繳稅方式將更透明，國稅局會開立兩張繳款書，一張針對配偶，一張針對全體繼承人，分別計算稅負比例，讓責任歸屬更為清楚。最後，也是最關鍵的部分，死亡前二年贈與配偶的財產，將被視為被繼承人現存財產，納入夫妻剩餘財產差額計算，讓配偶能獲得應有的扣除保障。
舉例來說，一名丈夫於2025年過世，生前兩個月曾贈與妻子1,000萬元，死亡時名下還有2,900萬元財產。根據新制，這1,000萬元不再被單純視為「額外遺產」而增加課稅，而是計入夫妻剩餘財產差額計算，使妻子能主張更高的扣除額度，避免稅負被放大。若依舊制，這筆財產會直接擴大遺產稅基，對配偶相當不利。
北區國稅局強調，這項修正不僅回應了憲法法庭的違憲判決，更是落實「夫妻共同財產共享」的精神。過去許多案例中，生存配偶明明在婚姻中有共同付出，卻因法律設計反而被課上更多稅，如今透過制度修正，總算回歸公平。
【M觀點】
這次遺產稅新制，實質上是對配偶權益的一次重要修補，讓「死亡前二年贈與」不再成為稅務陷阱。從家庭財務角度來看，保障配偶的扣除額，意味著繼承分配更趨合理，不至於因生前規劃而吃虧。未來修法完成後，制度將更穩固，但對民眾而言，更重要的是及早做好財務與繼承規劃，避免因資訊落差或申報疏忽而承擔額外稅務風險。
