房東注意！一次收多年租金需全額申報 避免補稅罰鍰
許多房東誤以為一次收取多年租金可分期申報，國稅局強調綜合所得稅採「收付實現制」，收取年度就需全額申報，否則將面臨補稅及罰鍰
台北國稅局近日提醒個人房東，若一次收取多年租金，必須在收取的當年度全額申報綜合所得稅，不得分年申報。這項依據《所得稅法》第14條及財政部1971年函令的規定，明確規範租賃所得的申報時點，許多房東因不熟悉此規定而遭受補稅及處罰。
國稅局說明，綜合所得稅的課徵以「收付實現制」為原則。也就是說，只要在當年度實際收到款項，就必須全數認列為當年度所得。這與一般企業會計採用的權責發生制不同，無論租賃契約涵蓋多少年度，只要房東在簽約時一次收齊所有租金，就需在該年度全額申報。
舉例來說，若房東在2023年初一次收取兩年租金120萬元，即使租期涵蓋2023和2024兩個年度，也必須在2023年度就申報全額120萬元為所得。若僅申報60萬元，其餘60萬元等到2024年才申報，一旦被查獲，將被視為漏報收入，除需補徵所漏稅額外，還可能處以兩倍以下的罰鍰。
國稅局也提醒，房東全年收取的租金，在申報時可減除包括地價稅、房屋稅、購屋借款利息等必要損耗及費用後，以其餘額申報為租賃所得。對於已發生漏報情形的房東，國稅局表示，只要在未被檢舉且未經稽徵機關調查前，主動向國稅局補報並補繳稅款，依《稅捐稽徵法》規定，雖需加計利息，但可免予處罰。
這項規定對許多房東而言可能增加當年的稅負壓力，但確實是現行稅法的明確規範。國稅局建議房東如有疑義，可先向各地國稅局洽詢，避免因誤解法令而遭受不必要的補稅與罰鍰。妥善遵守規定，不僅能確保自身權益，也能貢獻國家稅收，維持租稅公平性。圖／google map
