外籍配偶繼承｜國籍、互惠資格、遺產稅與登記一次看

文／嚴意情（情情來了）｜明深地政士事務所 主辦代書

跨國婚姻愈來愈普遍，夫妻在台灣共同生活、買房置產，其中一方過世後，外籍配偶也可能成為遺產繼承人。

這類案件需要把兩件事分開處理：第一是有沒有繼承權，第二是不動產能不能登記到外籍配偶名下。

情情整理外籍配偶繼承台灣房地產的重要程序，以下以被繼承人為台灣國民、遺產位於台灣的一般情況說明。

外籍配偶有繼承權　土地登記再查互惠資格

依《民法》規定，配偶具有法定繼承權，並依繼承順位與其他繼承人共同繼承。

因此，外國籍身分本身不會讓配偶失去民法上的繼承權。

進入台灣土地登記程序後，還要確認《土地法》對外國人取得土地的規定。

依《土地法》第18條，外國人在中華民國取得或設定土地權利，以該外國依條約或其本國法律，中華民國人民得在該國享受同樣權利者為限。

實務辦理時，地政機關會依外籍繼承人的國籍確認平等互惠情形。

所以「有繼承權」與「土地可以登記到名下」是兩個不同層次。

沒有平等互惠　土地權利另行處理

外籍配偶具有民法上的繼承身分，土地登記仍受到《土地法》第18條限制。

外籍繼承人所屬國家未符合平等互惠條件時，土地權利無法直接依一般互惠國家方式登記取得。

遇到多名繼承人的案件，可以依遺產內容、各繼承人資格及實際需求，評估遺產分割方式。例如將土地分配給具有取得資格的繼承人，再就存款、股票或其他遺產進行整體分配。

因此，跨國家庭準備遺產分割協議前，先確認每一位繼承人的國籍及土地取得資格，可以減少後續登記卡關。

8類土地有特別限制　繼承取得後注意3年期限

外國人取得台灣土地，還要注意《土地法》第17條。

林地、漁地、狩獵地、鹽地、礦地、水源地、要塞軍備區域及領域邊境土地，原則上不得移轉、設定負擔或租賃給外國人。

因繼承取得者，法律另有處理規定，應於辦理繼承登記完畢之日起3年內出售與本國人；逾期未出售，主管機關得依法進入公開標售程序。

外籍配偶繼承土地時，除了看互惠資格，也要查土地種類與使用狀況。

遺產稅原則6個月內申報

被繼承人死亡後，遺產稅程序也要同步進行。

依《遺產及贈與稅法》，遺產稅原則上應自被繼承人死亡日起6個月內申報；具有正當理由者，可依法申請延期。

外籍繼承人辦理時，可能需要護照、居留證及婚姻、親屬關係等證明文件。

文件由國外製作時，還要依文件種類、製作國家及使用程序辦理駐外館處驗證或其他法定程序，外文文件通常也需要準備中文譯本。

完成遺產稅相關程序後，再接續辦理不動產繼承登記。

跨國繼承按照順序處理

外籍配偶繼承台灣房地產，可以按照以下順序整理：

確認國籍與繼承身分 → 確認土地平等互惠資格 → 查土地種類 → 準備國內外證明文件 → 申報遺產稅 → 辦理地方稅查欠 → 辦理繼承登記。

涉及分割繼承時，還要確認全體繼承人的分配內容與相關文件。

外籍繼承人在國外，也可以依規定委託代理人辦理；境外製作的委託文件仍要依相關規定完成必要程序。

取得台灣國籍　適用身分跟著改變

「新住民」描述的是生活與移居背景，實際辦理土地登記時，仍要確認當事人的法律身分與國籍。

已經取得中華民國國籍者，辦理台灣土地繼承登記時，原則上依本國人相關規定處理，不再以一般外國人的平等互惠資格作為土地取得基礎。

大陸地區人民及香港、澳門居民則另有特別法律規範，繼承資格、期間及不動產取得限制也有不同，應依個案適用規定辦理。

情情提醒｜跨國繼承先處理「身分」再處理「房子」

外籍配偶繼承台灣房地產，可以掌握四個順序：

國籍身分 → 土地互惠資格 → 土地種類 → 稅務與繼承登記。

跨國案件還可能增加國外婚姻證明、出生證明、護照、授權文件、驗證及翻譯等程序，辦理時間通常需要預留較大空間。

家中有外籍配偶並持有台灣房地產，可以提早整理婚姻、親屬、國籍及不動產資料。未來發生繼承時，家人就能按照既有資料接續處理。

繼承權先依身分確認，土地能否登記再看互惠及土地種類。把兩個法律層次分清楚，就是跨國不動產繼承最重要的第一步。

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