離婚夫妻報稅搶扶養子女？國稅局曝「4順序」：先談好協議最重要

M編畫重點：離婚後，小孩跟誰住、扶養費誰出得多，不一定就能列報子女免稅額。國稅局會依「協議、監護權、同居天數、實際扶養」四順序認定，其中「雙方協議」最優先。

沒協議，有監護權的一方贏

小華與小花在2024年離婚，由小花取得未成年子女監護權。到了2025年度綜合所得稅申報時，兩人都列報扶養同一名子女，但雙方沒有針對免稅額由誰列報達成協議。

小華主張自己有負擔小孩費用，也提出支付學費及扶養費等資料。不過，因為雙方沒有協議，而小花是該名未成年子女權利義務的行使負擔人，最後依認定順序，仍由小花列報子女免稅額。

認定4順序一次看

第一，雙方協議。 若離婚夫妻已經談好由誰列報，國稅局優先依協議認定。所以，離婚時最好白紙黑字寫清楚，或事後達成書面共識。

第二，監護權登記。 如果沒有協議，就看監護權登記，由監護登記的監護人，或未成年子女權利義務行使負擔登記的一方列報。

第三，同居天數。 若前兩項都無法認定，就比較課稅年度內，父母哪一方與子女實際同居的天數較長，由同居時間較長的一方列報。

第四，實際扶養事實。 最後才回到實際扶養事實，依雙方提出的相關證明，判斷誰是實際或主要扶養人。

實際扶養怎麼認定？

國稅局會綜合觀察多項事實，包括：

• 誰負責子女日常生活起居、飲食、衛生照顧及人身安全

• 誰負責管理或陪同完成國民義務教育、其他才藝學習並支付相關學費

• 誰實際負擔大部分扶養費用

如果被扶養者已成年，也可提出成年子女出具的課稅年度受扶養證明，作為認定依據。

M編提醒

離婚夫妻若想避免報稅時為了子女免稅額吵不完，最好的方式就是事先談好、留下書面協議。如果沒有協議，國稅局會依序看監護權、同居天數、實際扶養事實，未必會由出錢較多的一方列報。

報稅前先講好，勝過事後補證明。

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