帳錯一行、罰來百萬！企業成本費用入帳失誤引爆補稅危機
財政部台北國稅局近期查核發現，許多企業在申報營利事業所得稅時，普遍存在將「營業成本」與「營業費用」混淆入帳的問題，導致稅務計算錯誤而遭補稅。國稅局特別提醒，企業應確實依照《營利事業所得稅查核準則》規定，釐清各項支出的性質，避免因帳務處理不當而增加稅負，甚至面臨補稅與利息負擔。
成本與費用區分關鍵
根據稅法規定，「營業成本」主要指與產品或服務直接相關的支出，如製造費用、原料成本等，這類支出會隨著銷售量增加而上升；而「營業費用」則屬於維持企業營運的必要開支，如管理費用、銷售費用等，不論銷售情況如何都會持續產生。國稅局強調，這兩類支出的劃分不僅影響企業的損益表呈現，更直接關係到課稅所得的計算。若企業未能正確區分，稽徵機關在查核時將依實際性質進行調整，可能導致企業稅負增加。
實際案例
以某環境顧問公司為例，該公司2023年將環境檢測人員薪資、保險費等本應列為營業成本的支出1,950萬元，誤列為營業費用。經國稅局查核調整後，不僅營業成本從5,200萬元增至7,150萬元，更因該公司未依規定編製成本分析表，稅局改按同業利潤標準毛利率69%核定其成本為6,045萬元。最終結果是，該公司因多列成本1,105萬元，被依20%稅率補稅221萬元。這個案例清楚顯示，錯誤的帳務處理可能讓企業付出高昂代價。
高風險產業需特別留意
國稅局指出，服務業、顧問業及營建業等行業，由於業務性質特殊，更容易發生成本費用混淆的情形。這些行業常有大量人事與外包支出，若未能明確區分哪些屬於直接產出活動的成本，哪些屬於一般營運費用，在稅務查核時就可能面臨調整風險。尤其當企業無法提供完整成本分析資料時，稅局將改按同業利潤標準核定，往往無法真實反映企業的實際經營狀況，導致稅負不合理增加。
企業應建立健全帳務系統
面對日益嚴格的稅務查核，國稅局建議企業應從根本改善帳務處理系統，平時就做好支出性質的區分與歸類。特別是薪資、租金、外包費用等重要支出項目，應建立明確的判斷標準與入帳原則。企業也可考慮尋求專業會計師的協助，在申報前詳細檢視各項支出的分類正確性，避免因小失大。唯有建立完善的內部控制制度，才能有效降低稅務風險，確保企業的合法權益。圖／google map
