財政部放寬外國人退稅期限 10年內皆可申請適用租稅協定
為提升國際投資友善環境，財政部近日修正《適用所得稅協定查核準則》，將外國納稅義務人申請適用所得稅協定的期限，從原本的5年延長至10年，並回溯適用2020年4月11日後的案件。此舉將使跨國企業及外籍人士在臺稅務規劃更具彈性，進一步優化臺灣的賦稅競爭力。
修法重點一次看
適用對象：
外國企業或個人（含臺商海外子公司）在臺灣取得所得，並已依規定扣繳或申報納稅者。
目前臺灣已與35國簽署全面性所得稅協定，包括日本、南韓、英國、德國等。
新舊制差異：
舊制：外國納稅人須在繳稅後5年內申請適用協定退稅。
新制：放寬至10年內皆可提出申請，但2020年4月10日前的案件仍適用舊制。
實務影響：
跨國企業若因文件準備不及，或稅務規劃調整，可更從容申請退稅。
會計師事務所、外國商會長期反映5年期限過短，此次修法回應業界需求。
例外情況：
若租稅協定本身有更嚴格的時效規定（如某些協定僅允許3年內申請），則仍依協定條款為準。
為何要放寬期限？
財政部國際財政司說明，雖然多數案件會在1年內完成申請，但部分複雜案例（如跨國集團移轉訂價爭議、境外資金匯回等）可能需要更長時間準備文件。此外，近年《稅捐稽徵法》已將稅務救濟期限延長至10年，為維持法規一致性，因此同步調整。
企業如何善用新規定？
跨國投資稅務規劃：臺商透過海外控股公司投資臺灣，可更靈活適用兩國租稅協定，降低股利、權利金等扣繳稅負。
外籍專業人士：在臺工作滿183天者，可申請依協定降低薪資所得稅率（如臺日協定上限15%）。
回溯適用機會：2020年4月11日後繳稅但錯過5年期限者，可重新評估是否符合退稅條件。
專家看法
資深會計師表示，此修法將大幅減少跨國企業因時效喪失退稅權益的風險，尤其對持有臺灣不動產的外資法人或大型跨境電商最為有利。不過，財政部也強調，申請時仍需檢附納稅證明、協定國稅務居住者證明等文件，避免濫用。
小提醒：外國納稅人若想適用協定優惠，建議及早諮詢稅務顧問，確保文件符合稽徵機關要求！圖／google map
