孫子繼承遺產，扣除額竟差一倍！情情：拋棄繼承不等於代位繼承

【情情來了】明深地政士事務所主辦代書 嚴意情

最近有民眾問情情：「如果爸爸、叔叔都不要祖父的遺產，全部拋棄繼承，改由孫子女來繼承，是不是每個孫子都能各自享有遺產稅扣除額？」

很多人直覺會回答：「既然最後是孫子繼承，當然每個人都可以扣。」

但答案不一定。

同樣都是孫子女繼承祖父母遺產，究竟是因為父母輩拋棄繼承，還是依法發生代位繼承，遺產稅直系血親卑親屬扣除額可能差一倍。

先分清楚：拋棄繼承不是代位繼承

這兩個名詞常被混在一起，但法律效果完全不同。

所謂拋棄繼承，是被繼承人過世後，原本有繼承權的人在知道可以繼承起3個月內，向法院辦理拋棄。

例如祖父過世時，兒子與女兒原本都還在世，也有繼承權，但兩人決定不要繼承，向法院辦理拋棄，才由下一親等的孫子女接續繼承。

這種情況，孫子女雖然最後取得遺產，但法律上不是代位繼承。

真正的代位繼承，是祖父過世之前，他的子女就已經先過世，或已喪失繼承權。這時才由該名子女的直系血親卑親屬，也就是孫子女，代替父母的位置，繼承父母原本可以取得的應繼分。

情情用一句話區分：

父母在祖父母過世後才放棄，叫拋棄繼承；父母在祖父母過世前已死亡或喪失繼承權，才叫代位繼承。

每名直系血親卑親屬可扣56萬元

依現行遺產稅規定，繼承人屬於直系血親卑親屬，例如子女或符合規定的代位繼承孫子女，每人可從遺產總額中扣除56萬元。

若繼承人尚未成年，還可依其距離滿18歲的年數，每年再加扣56萬元；不足1年，也以1年計算。

但若是因為親等較近的子女拋棄繼承，才由孫子女繼承，扣除額就不是直接按照實際孫子女人數計算，而是以原本拋棄繼承的子女人數可扣除的金額為上限。

四名孫子繼承，為何只能算兩人？

國稅局舉例，甲先生過世後，留下兒子乙、女兒丙；乙與丙各有兩名成年子女，因此甲先生共有四名孫子女。

若乙、丙在甲先生過世後，均向法院辦理拋棄繼承，最後由四名孫子女繼承，雖然實際繼承人有四人，但遺產稅扣除額仍以原本兩名子女為上限。

計算方式為：

56萬元乘以2人，合計只能扣除112萬元。

不是四名孫子女各扣56萬元，也不是總共224萬元。

原因是稅法不希望透過子女拋棄繼承，人為增加扣除人數，進而擴大遺產稅扣除額。

代位繼承，每位孫子都可各自扣除

另一種情況，如果乙、丙在甲先生過世前就已經死亡，則四名孫子女是依法代位繼承。

因為代位繼承人是基於自己固有的繼承權，提前進入第一順位繼承人的位置，所以四名孫子女都能各自適用56萬元扣除額。

計算方式為：

56萬元乘以4人，合計可扣除224萬元。

和前面的拋棄繼承相比，整整多出112萬元。

所以，同樣是四名孫子女取得祖父遺產，只因法律原因不同，扣除額就可能差一倍。

別為了節稅，叫子女全部拋棄繼承

情情特別提醒，拋棄繼承不是節稅工具，也不是把遺產指定給下一代的方法。

辦理拋棄繼承後，拋棄的人原則上就退出該次繼承關係，不能事後因為發現遺產比預期多，就反悔要求分配。

而且，子女拋棄後，遺產如何往下一親等或其他順位移動，仍要依民法規定判斷，不是家人自己說「全部給孫子」就一定照想像進行。

如果長輩真正希望財產直接留給孫子女，比較適合透過遺囑、遺贈、生前贈與或信託規劃，而不是等到死亡後，再叫子女辦理拋棄繼承。

情情提醒

孫子女繼承祖父母遺產時，先不要只看最後由誰拿到財產，而要先確認法律原因。

子女過世後才由孫子女承接，是代位繼承；子女在繼承開始後主動放棄，則是拋棄繼承後由次親等卑親屬繼承。

兩者看似結果相同，實際上應繼分、程序與遺產稅扣除額都可能不同。

拋棄繼承不能創造更多扣除額，代位繼承才是每名孫子女各自計算。

遺產規劃最怕的是只聽到「可以少繳稅」就先簽文件。辦理之前，最好先把繼承順位、遺產與債務、應繼分及稅負一起試算，否則原本以為是在安排財產，最後可能變成把自己的繼承權一起放掉。