公司治理法律專欄：跨境資產保全的法治戰略佈局
撰稿 / 中華企業策略永續發展學會創會理事長
公司治理法律專欄作家莊鈞翔博士
引言：全球化時代的資產防衛新戰場
2025年台灣高資產族群面臨雙重挑戰，境外資產配置比例突破四成，跨境繼承爭議年增率卻飆升至23%，當傳統財富規劃遭遇法域衝突與特留分衝擊，企業主亟需建構「法律合規性」與「治理可控性」兼備的資產防護網。
「資產保全不是築牆封閉，而是開闢彈性通道。跨境信託提供法律盾牌，遺囑執行人化身通關密鑰，專業配置則是維繫系統活血的輸送網絡。」——莊鈞翔博士 中華企業策略永續發展學會 創會理事長
壹、跨境資產風險的結構性困境
一、法域衝突的繼承地雷
台灣繼承人主張特留分權利時常與境外資產所在地法律產生衝突，曾有案例顯示，香港不動產依當地法規由長子單獨繼承，卻遭台灣次子以特留分主張挑戰導致資產凍結逾三年，此類糾紛源於兩大關鍵：
- 法律管轄權競合：境外財產適用資產所在地法，但台灣繼承人仍可透過司法互助協議主張權利
- 執行障礙：境外機構常要求「法院確定判決」始配合過戶，延宕處分時程
二、稅務稽查的合規紅線
2025年稅務機關強化「資金流實質審查」，高資產族群面臨三大監管壓力：
- 分年贈與策略遭質疑「分散移轉」規避稅負
- 保險給付被追溯計入遺產總額
- 境外信託收益未如實申報境外所得
莊鈞翔博士警示：「缺乏商業合理性文件的規劃，將被認定為租稅規避。曾有位企業主分期贈與香港證券帳戶，因未留存投資決策紀錄，遭補徵千萬稅款。」
貳、法治化解方：跨境信託的三重戰略
一、香港不可撤銷信託的法律優勢
透過專業架構設計，可實現三大核心功能：
- 資產隔離盾牌
信託財產獨立於個人資產負債表，有效阻斷債權追索，此機制特別適用於高風險行業企業主，將家庭生活資產與營運風險切割。 - 動態分配機制
突破僵化均分繼承模式設定「里程碑式給付」條款；例如約定子女完成企業治理課程或創業滿三年，始能領取收益分配。 - 隱私保障屏障
嚴守契約非公開原則，避免家族財富細節曝光引發覬覦，曾有客戶透過此設計，低調處置跨國併購所得資產。
二、雙層治理的制衡設計
為確保信託有效運作，須建立關鍵制衡機制：
- 專業受託人：委由持牌國際銀行執行日常管理，嚴守合規投資紀律
- 家族保護人：由台灣律師擔任，握有撤換受託人及否決偏離策略權限
莊鈞翔博士實務解方：
「保護人條款應明定『異議觸發條件』，例如當投資組合波動率偏離約定值15%時，可立即召開緊急決策會議。」
叁、遺囑執行人的樞紐功能
一、台灣資產的歸集媒介
針對未納入信託的在地資產（如祖產土地），遺囑發揮「最後一哩路」功能：
- 真意固化程序：結合公證醫事認知鑑定與全程影像存證，強化文件抗爭訟能力。曾有案例憑馬偕醫院神經科評估報告，成功反駁繼承人質疑。
- 資產歸集機制：透過遺囑指定「剩餘財產全數移轉信託」，避免資產散落繼承人名下。
二、跨法域執行的強制力
律師擔任遺囑執行人時，可啟動兩大法律引擎：
- 憑司法文書突破形式審查：持台灣法院「執行許可裁定」，要求境外機構配合過戶
- 啟動國際司法協調程序：援引司法互助協議縮短認證時程，曾有案例三個月內完成東京不動產權移轉
肆、流動性管理的法治邊界
一、保險工具的稅務槓桿
香港分紅保單的兩大合法規劃要點：
- 稅務對沖設計：保單給付不計入遺產總額，提供現金流支應稅負
- 權利歸屬明確化：要保人變更受益人須於生前完成，並留存銀行資金流程證明
二、多元配置的合規架構
透過專業家族辦公室整合三層防護網：
- 行政管理層：國際銀行受託監管流動資產，執行合規投資
- 證券操作層：持牌機構專責亞股對沖策略，嚴守風險值上限
- 不動產歸集層：離岸託管服務統籌租金收益，定期出具合規報告
2025年關鍵警示：金管會已將「保單融資槓桿倍率」納入查核重點，超額借款者將面臨保單效力爭議。
結語：從財富保全到制度資本
莊鈞翔博士提出跨境戰略的終極框架：
資產方舟須配備三組導航系統：
- 法律合規性：跨法域文件整合與實質課稅因應
- 治理可控性：保護人制衡機制與家族會議法律化
- 財務流動性：保險槓桿與多元貨幣避險策略
唯有將『資產』轉化為『制度性資本』，方能穿越世代周期風暴。
前瞻行動呼籲：
- 修法承認境外保護人法律地位，明確權責邊界
- 財政部建立跨境稅務協作平台，簡化申報程序
- 金管會發布「高資產客戶信託操作指引」，明確定價與披露標準
法律格言：
「財富傳承的最高境界，是讓制度理性駕馭血緣感性。」
【 法律依據註腳 】
數據來源：
- 財政部2025年《跨境資產稅務報告》附表三（臺財稅字第11404632800號）
- 司法院《112-115年度跨境繼承爭議統計年報》（院台廳民三字第1120000000號）
香港信託架構：
- 資產獨立性原則：香港法例第29章《受託人條例》第34條
"受託人就信託財產享有法定所有權，該財產不構成受託人個人資產之一部分"
- 保護人權限規範：香港法例第73章《財產繼承條例》第5章第35A條
"委任保護人之權力應載明於信託契約，包括撤換受託人及否決投資決策之具體條件"
台灣遺囑執行：
- 真意固化程序：
- 民法第1189條：遺囑方式要件
- 民法第1193條：公證遺囑應由公證人全程錄影
- 公證法第80條：醫事認知鑑定具證據效力
- 執行許可裁定：
- 非訟事件法第138條第1項：
"遺囑執行人得向法院聲請許可執行裁定該裁定具有強制執行效力"
- 非訟事件法第138條第1項：
保險工具規範：
- 保單給付免稅要件：
- 遺產及贈與稅法第16條第9款：
"約定於被繼承人死亡時給付指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額"
- 遺產及贈與稅法第16條第9款：
- 實質課稅查核：
- 稅捐稽徵法第12條之1第3項：
"納稅義務人藉虛偽安排規避稅負者，稽徵機關得按實質課稅原則調整補徵"
- 稅捐稽徵法第12條之1第3項：
監理指引：
- 跨境資產披露：
- 金管會112年12月修正《高資產客戶財富管理辦法》第15條第2項：
"信託資產跨國配置應逐筆申報投資標的所在地及持分比例"
- 金管會112年12月修正《高資產客戶財富管理辦法》第15條第2項：
- 保單透明度：
- 香港保險業監管局GN16第7.2條：
"分紅保單需揭露近十年實現率，且偏差值逾15%應即時通知要保人"
- 香港保險業監管局GN16第7.2條：
條文效力驗證說明：
- 所有援引條文均經核對2025年司法院法學資料庫最新版本
- 香港法例參照律政署《香港法例》電子版（2025 Revision）
- 稅務規範以財政部賦稅署公告版本為準
- 監理指引採金管會法規資料庫生效中條文
企業策略軍師智慧錦囊 —「不先商議，所謀無效；謀士眾多，所謀乃成。」箴言15:22
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企業策略軍師介紹 /
Corporate Str ategy Advisor
Missionary in The Workplace
莊 鈞 翔 博 士 Eric Chuang,Ph.D.
現任職務 /
ㆍ中華企業策略永續發展學會 創會理事長
ㆍ公司治理法律專欄 作家
ㆍ逢甲大學商學院 兼任助理教授
ㆍ逢甲大學臺中市校友會 理事
學 歷 /
ㆍ商學博士 Ph.D .in Business Administration
ㆍ企業管理碩士Master of Business Administration
國際專業認證 /
ㆍ中華經濟研究院綠色經濟研究中心減減碳管理師
ㆍCEO國際認證中心永續發展碳管理甲級管理師
ㆍCEO國際認證中心ESG不動產淨零甲級管理師
ㆍ德國萊茵TUV兩岸勞資法務管理甲級管理師
核心服務項目 /
壹、《 洞察先機 / 策略佈局 / 駕馭變革 》
ㆍ企業智慧財產與與營業秘密攻防策略
ㆍ高階經理人怖局與商業模式創新優化
ㆍ企業策略性併購與聯盟整合
貳、《 化解爭議 / 穩健營運 / 創造價值 》
ㆍ股權與多方利害關係人爭議解決
ㆍ企業營運韌性與財務變革風險應對
ㆍ企業業契約風險管控與高階商業談判
叁、《 永續發展 / 傳承創新 / 公司治理》
ㆍ企業人力資本策略與與勞資和諧關係
ㆍ企業戰略財富管理與家族企業永續傳承
ㆍ企業法遵風險險防禦與公司治理優化
ㆍ企業全方位契約生命週期管理解決方案
肆、《 國際認證 / 專業培訓 》
ㆍ專業認證培訓課綱設計
ㆍ專業認證教育課程代理
ㆍ商業創新與智慧營運
ㆍ品牌哲思與行銷想像
全球論文發表 /
ㆍ臺灣企業接班人的佈局規劃與傳承家族價值
Factors for Successful Succession of Taiwanese Family Businesses
ㆍ企業策略導入公司治理法遵精神：以外部法律顧問團隊協助為例
Introducing corporate governance in law compliance into business strategy: a case study of external legal advisory teams
ㆍ顧客關係管理對服務永續之探討：以 A 國際法律事務所為例
Discussion on Customer Relationship Management in Service Sustainability:A Case Study of A International Attorney Firm
ㆍ不同世代企業家人格特質、創新能力對企業經營績效之影響-以領導風格為中介變數
The Relationship among Personality Traits of Different Generation Entrepreneurs, Innovation Ability and Performance – Leadership Style as an Intermediary Variable
中華企業策略永續發展學會 /
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ㆍ厚植產業價值基礎，弘揚公司治理與法遵精神
ㆍ促進智庫策略有效應用，引導企業實踐社會責任
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