【策略羅盤資產傳承的隱形殺手：從節稅迷思到合規保富的戰略轉向 】
《 台中採訪報導 文 / 策略智庫法律專欄特約採訪暨評論顧問 》
中華企業策略永續發展學會創會理事長 莊鈞翔博士
引言
在輔導華人家族企業的過程中，我常觀察到一個危險的慣性思維：「上一代總急於透過生前贈與來節省遺產稅。」 然而，在中華民國現行的稅制棋局下，這步看似精明的「節稅棋」，極可能成為斷送家族財富的「死局」。
隨著政府稅收政策的典範轉移，焦點已從資產轉移當下的「入口稅」（遺產稅與贈與稅），全面轉向獲利實現時的「出口稅」（房地合一稅 2.0）。
這意味著，傳承規劃的核心戰略必須重塑，我們不能再僅僅盯著眼前的稅單，而必須具備跨越代際的「終局思維」。
作為企業策略軍師，我必須嚴正指出：任何缺乏對未來「交易成本」預見的傳承行為，本質上都是在透支下一代的資產淨值，本文將透過法律權威視角，剖析贈與、繼承與信託三大路徑的機會成本，協助高資產人士從「追求當下低稅」的迷思，轉向「優化未來處分淨值」的合規保富之道。
問題背景與現況分析
一、結構性陷阱：贈與的「低成本」原罪與房地合一稅的夾殺
傳統觀念認為「生前贈與」較省稅，是因為計算贈與稅的基底是遠低於市價的「公告現值」或「評定現值」，這雖然降低了「入口稅」，卻在「出口端」埋下了核彈級的稅務地雷。
依據現行《所得稅法》架構，受贈取得的不動產，其「取得成本」將被強制鎖定在贈與當下的低公告現值，未來下一代若需處分資產以變現或轉型，其「獲利」將因成本極低而被巨幅放大。
面對高達 45% 的房地合一稅率，家族資產將面臨近乎腰斬的實質縮水；這不是稅務計算失誤，這是資產配置的戰略失誤。
二、治理僵局：未經規劃的繼承與「公同共有」的凍結效應
繼承在稅務邏輯上雖享有《土地稅法》中土地增值稅歸零的優勢，但若缺乏生前的遺囑或法律規劃，將觸發另一項致命的風險成本「權利的碎片化」。
《民法》規範下的「公同共有」狀態，意味著所有繼承人對遺產擁有不可分割的權利，在實務上，這是一場災難。
一棟位於精華地段的高價值商辦，若由數位意見分歧的繼承人公同共有，一人想賣、一人想租、一人想自住，資產即刻陷入「流動性凍結」；這種僵局往往引發冗長的分割訴訟，律師費與時間成本將侵蝕資產價值，更撕裂家族情感。
不僅是法律問題，更是家族治理的失敗。
三、證據治理：文件即資產的時代
無論是繼承或贈與，未來的稅負抵減高度依賴「必要費用」的舉證，相關法律允許扣除改良、移轉等費用，但在實務稽徵中，稅務機關採行嚴格的「實質審查」。
若家族缺乏完善的文件保存與數位化管理機制，無法提出合規憑證，將僅能適用極低的法定扣除比率；因此，檔案管理（Documentation）已不再是行政庶務，而是財務護城河的一部分。
法律制度與實務挑戰
一、稅基認定的形式主義與執行缺口
稅務機關在核定成本時，受限於法律的形式主義，往往僅能依據「公告資料」而非「實質投入」；受贈人即便投入鉅資裝修，若無符合稅法規範的嚴謹憑證，在法律攻防上極難取勝。
這反映出企業主必須在「實質經營」與「證據保全」上同步升級，否則將陷入有理說不清的行政困境。
二、信託架構的雙面刃與合規風險
信託是資產隔離與傳承的強大工具，但其複雜度常被低估。
許多家族設立的信託因缺乏正當商業目的 Business Purpose ，僅為避稅而生，極易被主管機關認定為「通謀虛偽意思表示」或「實質課稅」對象；此外，隨著國際洗錢防制 AML 規範的滲透，信託的透明度要求日益嚴苛。
一個設計不良的信託，不僅無法保護資產，反可能成為稅務稽查的引路蜂。
三、繼承時效的行政慣性風險
《民法》的「限定繼承」雖旨在保護繼承人免受父債子償之苦，但其啟動具有嚴格的時效性（知悉起三個月內）；實務上，許多家族因沈浸於喪親之痛或不諳法律，錯失陳報遺產清冊的黃金期，導致家族資產與被繼承人債務混同。
這是典型的「權利睡眠者」風險，也是法律知識落差造成的悲劇。
專家見解與策略建議
面對日益嚴峻的法治環境，莊鈞翔博士提出三大核心策略，引導家族從被動因應轉向主動佈局：
策略一：「先繼承、後分割」的時空戰法
在多數情境下，應優先考量「繼承」作為主路徑。
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戰術價值
繼承能讓土地增值稅歸零，且繼承取得的房產，其持有期間可併計被繼承人的持有期，能更快跨越房地合一稅的高稅率門檻。
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配套行動
為避免公同共有風險，必須搭配「具有執行力的遺囑」或預先擬定「遺產分割協議草案」，將資產的分配在生前即達成共識，死後僅是執行程序的落實。
策略二：贈與的「防禦性緩衝」機制
若基於家族控制權移轉需提前贈與，必須同步建立防禦機制。
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現金流緩衝：
贈與房產的同時，必須為受贈人規劃一筆「未來稅負準備金」。
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閉鎖期設定：
透過附負擔贈與或信託，限制受贈人在短期內（如5-10年內）出售，強迫持有以換取未來較低的長持稅率。這是一種以時間換取空間的策略。
策略三：信託的「防火牆」升級
對於核心資產，應構建「合規信託」而非「避稅信託」。
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資產隔離：
利用信託財產的獨立性，阻絕下一代的個人債務或婚姻風險波及家族核心資產。
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意圖固化：
透過信託本旨，精準指定受益人與給付條件，架空《民法》特留分的僵硬限制（需視具體個案規劃），確保資產依照創辦人的意志流動。
結語與前瞻
不動產傳承，是一場與時間、法律、稅制博弈的長期戰爭。
舊時代的「簡單贈與」已成過去，新時代的贏家屬於那些懂得運用「法律槓桿」與「策略思維」的家族。
真正的傳承，不是移轉資產的所有權，而是移轉資產的控制力與防禦力，
法律設計，就是家族永續的策略羅盤。
唯有將合規視為資產的防腐劑，將策略視為財富的導航儀，我們才能在動盪的法制變局中，確保家族基業長青，讓財富成為祝福而非負擔。
【 法律依據註腳 】
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《所得稅法》第四條之四第一項：「個人及營利事業交易中華民國境內房屋、土地...其交易所得應依本條例規定課徵所得稅。」（確立房地合一稅之課稅範圍）
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《所得稅法》第十四條之四第一項：「...應以交易時之成交價額減除原始取得成本，並減除因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為房屋、土地交易所得額。」（計算公式的核心）
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《所得稅法》第十四條之六第一項：「...一、持有期間二年以內者，百分之四十五。二、持有期間超過二年，未逾五年者，百分之三十五...。」（高稅率的來源）
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《所得稅法》第十四條之八第一項：「個人因繼承或受贈取得房屋、土地，應以交易時之成交價額減除受贈或繼承時之房屋評定現值及土地公告現值作為原始取得成本。」（成本認定的關鍵陷阱）
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《遺產及贈與稅法》第十條第一項：「遺產價值之計算，以被繼承人死亡時之時價為準；贈與財產價值之計算，以贈與人贈與時之時價為準。」
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《土地稅法》第二十八條：「...但因繼承而移轉者，不徵收土地增值稅。」（繼承的最大稅務優勢）
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《民法》第八二八條：「公同共有人之權利義務，依其公同關係所由成立之法律...。」（公同共有需全體同意之法源）
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《民法》第一一五三條第一項：「繼承人對於被繼承人之債務，以因繼承所得遺產為限，負清償責任。」（限定繼承原則）
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《信託法》第十二條：「對信託財產不得強制執行...。」（資產隔離與保護的法律基礎）
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身為作家的莊博士，擅長以穿透性的文字與前瞻性的評論，將生硬的法律規範轉化為保護企業基業的戰略資產，透過制度化治理協助領導者實現基業長青。
《 2025 永續家族治理實務實錄：法律架構、資本效率與策略演進之整合判讀 》
企業策略軍師智慧錦囊 —「不先商議，所謀無效；謀士眾多，所謀乃成。」箴言15:22
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作者介紹：策略判讀的權威與思想的轉譯者
Corporate Strategy Advisor & Missionary in The Workplace
企業策略軍師｜ 莊鈞翔 博士 Eric Chuang, Ph.D.
莊鈞翔 博士，華人企業界深具影響力的「企業策略軍師」、「當代法商作家」與「年度策略評論家」，深耕企業策略與營運管理逾二十載，以法學與商學雙重專業為基石，致力於將學術智慧與實務經驗融會貫通。
身為作家的莊博士，擅長以穿透性的文字與前瞻性的評論，將生硬的法律規範轉化為保護企業基業的戰略資產，透過制度化治理協助領導者實現基業長青。
■ 卓越學術歷程與專業背景
莊鈞翔 博士於逢甲大學商學博士研究所深造期間，精修企業策略理論、國際政經環境及品牌哲思，其研究聚焦於企業接班與法遵策略，Cumulative GPA 4.3 榮獲「最佳商管期刊論文獎」。
- 商學博士 Ph.D. in Business Administration
- 企業管理碩士 EMBA
- 逢甲大學商學院 兼任助理教授
- 臺中市逢甲大學校友會 理事
■ 策略智庫傳家典藏：論文與文學著作
莊鈞翔 博士以系統化方法將法律精要融入管理實務，其學術與文學著作已成為當代治理的重要參考：
【 博士論文 】
- 《 臺灣企業接班人的佈局規劃與傳承家族價值 》
- 《 企業策略導入公司治理法遵精神：以外部法律顧問團隊協助為例 》
- 《 顧客關係管理對服務永續之探討：以 A 國際法律事務所為例 》
【 碩士論文 】
- 《 不同世代企業家人格特質、創新能力對企業經營績效之影響—以領導風格為中介變數 》
【 策略智庫出版｜作者首版 】
- 內在法遵 Internal Compliance《 為你的內心，打造一座不可侵犯的至聖所 》
【莊鈞翔 博士將法遵精神昇華至心靈境界，轉譯為當代企業家必讀的內在管理聖經】
專注於家族企業治理、內在法遵 Internal Compliance 與制度型傳承之研究與實務，
致力於將企業經營經驗轉化為可被制度繼承的治理能力。
—— Eric Chuang Ph.D.
■ 智庫領航與現任職務
身為多個智庫平台與數位媒體的創辦人，莊鈞翔 博士為企業提供全方位的決策判讀，並擔任年度核心策略評論人：
- 策略智庫數位新聞｜STT News 法遵長暨營運長
- 策略智庫數位出版｜STT Press 執行長暨創辦人
- 策略智庫數位評論｜STT Intelligence 發行人、創辦人暨年度首席評論員
- 策略智庫法律專欄｜STT Legal Insights 特約採訪暨專家評論
- 策略智庫企業領袖讀書會｜STT Leaders 總召集人
- 中華企業策略永續發展學會｜GCSDA 創會理事長
■ 企業策略軍師核心服務項目
莊鈞翔 博士偕同企業領導人共同擘劃藍圖，提供四大維度的專業協輔：
- 策略佈局：洞察智財、營業秘密與知識產權保護，策劃策略性併購與聯盟整合。
- 穩健營運：解決股權爭議，管控契約風險，執行精準的法商策略判讀與談判。
- 永續治理：戰略財富管理、家族企業永續傳承，以及領袖心理契約之信賴經營。
- 專業養成：國際認證培訓課綱設計，引領企業家進行思想深度與法治意識的轉型。
■ 國際專業認證與法治防護
莊鈞翔 博士擁有減碳管理、ESG 不動產淨零、兩岸勞資法務及 AI 認證教師等甲級資歷，為保障其專業言論之法益，聘任「七法法律事務所」為常年法律顧問，並代理 「Lawsnote 法務掌」 AI 法律顧問系統，建構企業經營的戰備策略。
■ 中華企業策略永續發展學會 / 策發會 GCSDA
莊鈞翔 博士秉持〔策略為先｜治理為本｜管理為終〕理念，整合產、學、研三方智力，協助企業主在變革中脫穎而出；同時，誠摯邀請企業領導人與產業菁英，共謀商道輝煌，開啟基業長青新篇章。
「治理的深度，決定了企業能遠航的維度；文字的力量，賦予了制度溫暖的靈魂。」
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