同性配偶父母設籍也能省地價稅！財政部放寬自住優惠　第二處房產符合條件也適用2‰

【M傳媒／綜合報導】

地價稅自用住宅優惠適用範圍擴大！財政部2026年7月23日發布解釋令，放寬同性婚姻雙方親屬適用租稅優惠的認定。台南市政府財政稅務局近日提醒，同性配偶的父母若在土地所有權人名下房屋設籍居住，符合相關條件，也可比照直系親屬申請地價稅自用住宅用地2‰優惠稅率。

這項新規不僅涉及地價稅，也涵蓋自住房屋稅、土地增值稅及重購退稅等規定，讓同性婚姻家庭在房地產持有與移轉時，享有更完整的租稅權益。

同性配偶父母設籍　比照直系親屬認定

台南市財稅局表示，依財政部最新解釋令，同性婚姻一方當事人與另一方的直系血親及其配偶，可比照直系親屬適用相關租稅優惠。

例如林先生名下已有一處自住房地，且本人設籍，土地已適用2‰優惠稅率。若林先生另有一處房地，由同性配偶的父親遷入設籍並居住，符合其他法定要件後，第二處土地也能申請適用自用住宅用地優惠稅率。

第二處房產也能申請　成年直系親屬設籍是關鍵

依《土地稅法》規定，土地所有權人、配偶及未成年受扶養親屬，原則上以一處自用住宅用地適用優惠稅率為限。

但若另一處房地由成年直系親屬設籍居住，並符合其他條件，則不受一處限制。

此次財政部將同性配偶的父母等親屬納入比照適用範圍，因此同性配偶的成年父母設籍居住，也能符合相關親屬認定條件。

地價稅2‰優惠　還須符合房屋所有權與使用條件

財稅局提醒，自用住宅用地優惠除了符合設籍要求，還必須同時符合其他條件。

地上房屋須為土地所有權人本人、配偶或符合規定的直系親屬所有，且沒有出租或營業使用情形。

面積上限方面，都市土地為300平方公尺，約90.75坪；非都市土地為700平方公尺，約211.75坪。

一般用地地價稅採10‰至55‰累進稅率，自用住宅用地優惠稅率則為2‰。以相同課稅地價比較，適用2‰稅率可明顯減輕持有稅負。

優惠擴及土地增值稅　房屋買賣也受惠

財政部這次解釋令還涵蓋房屋稅自住認定、土地增值稅自用住宅用地10%優惠稅率，以及土地增值稅重購退稅。

換言之，同性婚姻家庭除了持有房屋期間可以依規定申請優惠，未來出售或重購自用住宅，也能在符合各項法定條件時，比照相關親屬認定規定申辦。

其中土地增值稅優惠與重購退稅各有不同適用條件，仍須依個案交易及使用情形認定。

今年9月22日申請期限已過　現在申請明年適用

依《土地稅法》第41條，自用住宅用地優惠稅率應於每年地價稅開徵40日前提出申請，通常為9月22日。

2026年度申請期限已於9月22日屆滿，現在才提出申請，原則上自2027年開始適用。

符合條件的土地所有權人，可備妥戶籍、建物所有權及相關親屬關係證明文件，向土地所在地稅捐稽徵機關提出申請。

婚姻平權延伸至家庭財產與租稅權益

此次財政部解釋令，將同性婚姻雙方親屬納入相關租稅優惠認定範圍，讓家庭成員的設籍、自住及房產移轉安排，可以在相同條件下適用相關稅務規定。

對擁有多處房地產的家庭而言，成年親屬設籍、房屋實際用途及土地面積，都是判斷地價稅優惠的重要條件。

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