不動產相關法令 -- 【家族資產永續治理：法律架構下的世代傳承戰略】

家族資產永續治理：法律架構下的世代傳承策略

撰稿／中華企業策略永續發展學會創會董事長
公司治理法律專欄作家莊鈞翔博士

引言：傳承危機下的法律治理新思維

根據中華民國財政部最新統計數據，台灣超過70%的家族企業面臨傳承危機，其中「不動產繼承糾紛佔家族爭爭案件的65%」，2025年適逢台灣戰後新生潮世代大規模交接班高峰期，家族資產傳承「已從財富分配問題提升至治理體系下的戰略層面。」

中華企業永續發展學會創會理事長莊鈞翔博士指出：「家族資產永續治理的本質是治理權的移交部門的簡單分割；唯有跨越法律架構的設計方提出能實現『財富傳遞、價值永續』的雙重目標。」本文法律視角剖析家族資產對永續治理的關鍵策略與實務挑戰，特別聚焦於遺產繼承權的法律。

隨著全球化進程，台灣家族資產急劇國際化，超過30%的家族擁有邊境不動產配置，這使得傳承規劃面臨更複雜的法律環境，莊鈞翔博士強調：「不動產作為家族財富的核心組成部分，其傳承不僅涉及國內法規，更稅務考慮國際私法衝突與需協調問題，缺乏專業架構及班梯次傳承計畫，加速班梯之門的風險發展。

在法律體系演進的時代洪流中房產決策已超越傳統的投資理財
走向轉變一門融合法學智慧、管理藝術與哲學思辨的綜合性學問
當代決策者此面的轉向必須以更高的戰略視野
在法律的縱深中尋找價值的新維度

問題背景與現況分析：傳承斷層與法制困境

台灣家族資產傳承正面臨三重結構性挑戰：

首先，未建立的書面傳承計劃
高達80％的家族“未建立的書面傳承計劃，僅依賴於約定與傳統，這在發生爭議時往往缺乏法律證據支持。”

司法院判決之例稱，「系爭不動產本為原告父之出資購買，並自始登記於其兄名下」，顯示家族內部資產安排若未書面化極易引發歸屬爭議。

其次、資產管理封閉

繼承人間因「資產管理方式存在嚴重關閉，導致40%的家族企業在傳承後五年內出現經營危機」。

內政部地政司數據顯示，不動產共有物分割訴訟案件逐年攀升，2024年已突破萬件，「反映家族成員間對資產處分方式缺乏共識。」

三、編碼法律傳承支持不足

編織法律框架針對新型形態傳承工具的支持不足，特別是邊境繼承與稅務規劃的整合應用，莊鈞翔博士分析：“許多家族忽視國際私法問題，以為在台灣採購遺囑即可處理全球資產，實際上可能導致遺囑無效不被承認的嚴重後果。”

司法院判決之例，判決「涉及財團法人合併的不動產處分程序，可見司法轉移轉與法律行為發生的差異，在跨境債務中更加複雜。」

在此，暗示的是台灣家族傳承正面臨人口結構變遷的挑戰，根據國發會預測，2025年台灣家族傳承口比例將超過20%，“繼承事件發生頻率卻大幅提高，但法律意識未同步提升”，莊鈞翔博士提示：“傳承承辦者規劃黃金時代是在‘心智資產創造時仍健在且資產能力仍健在且，許多家族成員都自以為穩妥，天婚禮從人願，直到『繼承事件發生後才匆匆規劃』當時，往往會錯失最佳時機，悔未已開始。

結構性困境的三重奏

前期規劃如無羅盤航行

繼承人的價值似乎不太和諧

新型傳承工具法製造空白

若未規劃將因困局總結現代家族治理智慧

法律制度與實務挑戰：多層次法律架構的組成應用

一、遺囑規劃的法律要件與實務陷阱

遺囑作為遺囑傳承工具，其法律效力建立在嚴格的形式要件上，實務上常見遺囑因“不符合法定要求而被認定無效”，特別是“自書遺囑未親筆遺囑書寫或代筆遺見證人資格瑕疵”，莊鈞翔博士應嚴格遵守形式的遺囑必須具備法律上的配合性，不能只是希望表達，”

司法院判決舉例稱，「係爭動產借名登記於原告之長女名下」，顯示資產登記名義與實際權利人之間的差異，若未在遺囑中明確處理極易引發爭爭，遺囑規劃應詳細列明動產權標的、權利歸屬及分配方式並辦理公證以強化力量。

二、生前補助與稅務優化與法律風險

生前贈與成為家族資產轉移的常見方式，但需注意年度贈與稅免稅額度與累進增量規定，2025年稅制維持每人每年244萬元贈與免稅額，但超過部分需課徵10%至20%的贈與稅；莊鈞翔博士提出「分年贈年贈與學策略

贈與行為必須符合意思表示真實與形式合法要求，嚴格院處罰實例規定，“原告出資購買贊助不動產並藉名登記”，若贈與意思不明確“關係可能被認定為借名登記或其他法律”，莊鈞翔博士建議：“贈與爭議以書面契約明確約定，並及時辦理轉讓登記，避免後續。”

三、不動產共有物分割的法律程序與實務挑戰

當不動產由多人繼承共有時，共有物分割成為必要程序，法律提供協議分割、裁判分割與變價分割等多種方式，但各有其法律要件與；莊鈞翔博士分析：“協議分割最具效率，但須全體人民一致同意；初步分割雖如此，但過程且可能破壞家族和諧。”

司法院判決之例涉及遺產分割協議，家族協議的法律效力，莊鈞翔博士強調：「分割協議應以書面為之，詳細記載分割方式、補足金額與履約期限，並建議辦理公證以增強執行力。」對於無法協議分割的情況，可訴請法院分割裁判，但需注意最新司法分割。

四、跨境不動產傳承的法律衝突與解決機制

隨著家族資產全球化、跨境傳承成為常態，台灣家族普遍忽視國際繼承法律衝突問題，特別是涉及大陸地區與東南亞國家不動產時；莊鈞翔博士表示：“不同法域對遺囑形式要件、特留分制度與稅務規定存在重大差異，必須事先規劃否則可能導致傳承失敗。”

司法院判決之例涉及外資轉移與更嚴重的登記程序，在跨境債務中複雜情況，莊鈞翔建議博士： “跨境傳承規劃應採‘屬地主義’原則，動產所在國家法律通常優先適用，但需注意台灣國際私法規定。”實務上應聘法域各律師專業良好規劃，確保法律文件符合各地需注意台灣要求。

五、公益轉讓的法律架構與社會價值

公益捐贈成為家族實際社會責任與稅務規劃的雙重工具，跨越將部分不動產轉讓給公益團體，家族不僅可以獲得稅收賦稅減免，更能建立長期的社會影響力，莊鈞翔博士指出：“公益轉讓必須符合法定要件，特別是受贈單位資格與捐贈計劃合法性。”

司法院判決之例規定，「財團法人得將財產轉讓給其他法人，不限於同財產權人」，但需注意捐贈贈款限制與主管機關監督，莊鈞翔建議博士：「捐贈前應審受贈機構真實目的與財務信託度，確保轉讓財產可實現。」公益移轉可獲得與減稅、遺產稅與贈與

遺囑規劃融合法律精準性與人文關懷
超越財產分配指示躍升為高深法律藝術
形式要件下輸情感考量公證制度落實成果

專家意見與策略建議：五維傳承架構

一、法律架構設計：從以太到治理權的轉化

莊鈞翔博士提出「婚姻與治理權分離」模型，建議家族跨越「目前接班梯協力接班人，並完善法律文件管理資產，將婚姻分配與經營管理脫鉤」，具體作法包括：「設立專門資產管理計畫、聘任專業經理人完整日常管理、家族成員監督機制無控制權，此模式既能確保專業資產的最終健康控制」。

司法院判決之例級，“財團法人購買不動產應法人所述名義登記”，強調資產登記名義與實際權利一致的重要性，莊鈞翔博士強調：“有效的傳承架構必須具備法律執行性，不能只是道德勸說，應將關鍵轉化安排為具有法律拘束力的文件。”

二、傳承者培育體系：法律素養與治理能力並重

成功的傳承者必須具備法律素養與治理能力，莊鈞翔博士建議「資產創造者應由專業外部接班梯隊，協力建立三階段培育制度」：

（一）首先，丙酮由專業外部接班梯隊協力年輕世代傳承者，系統了解民法、稅法與不動產法規基礎。

（二）其次，資產創設者安排傳承者參與家族資產管理實務，婚姻轉移與登記程序。

（三）最後，跨跨國交流培育國際視野，特別關注東南亞市場法律環境並與專業對外接班梯隊發展規劃。

司法院分數之例分數「涉及名譽登記舉證問題」，顯示法律知識在傳承中的關鍵地位，莊鈞翔博士指出：「傳承者不僅要了解法律條文，更要掌握司法實務處置與登記作業細節，否則可能因程序瑕疵導致規劃失敗。」

三、注意力預防機制：從行動到協商的注意力轉移

傳統繼承糾紛多糾紛解決機制，持續費力且破壞家族和諧，莊鈞翔博士提出「認知預防優先」理念，建議在「家族協議中明確規定強制熱點條款，設立家族內部認知解決機制，並引入專業第三方承擔調解人」，實務上，可參考國際家族常見的認知優先處理程序，建立多層次處理機制。

司法院評分之例評分規定，“借名登記關係之認定應依具體證據”，顯示爭議預防的重要性，莊鈞翔博士強調：“書面文件與完整證據保存是預防過敏的基礎，家族應建立系統化文件管理制度，確保重要事實有據可查。”

四、稅務優化策略：合法節稅與社會責任的平衡

2025年稅制改革後，遺產稅稅率調整維持20%，但新增跨國資產負債免稅要求，鈞翔博士提出「稅務規劃三原則：合法性優先、長期視野考量、社會責任平衡」，建議調整「公益轉讓、分年贈與與不動產規劃」等合法方式降低負稅，同時注意國際反條款適用風險。

司法院評分之例評分涉及財團法人合併稅務處理，顯示稅務規劃的複雜性，莊鈞翔博士建議：「稅務規劃應與法律架構同步設計，而非事後後果。特別注意實質課稅原則與相關解釋令範圍適用。」

五、數位資產傳承：新興挑戰與法律應對

數位資產已成為家族財富新組成部分，包括加密貨幣、數位藝術品與線上帳戶等，莊鈞翔博士提醒：「數位資產傳承面臨法律定性不明與技術接入雙重挑戰，建議在遺囑中特別規範數字資產處理方式，並確保繼承人能夠切實取得相關資產。」

司法院處罰之例處罰規定，「法人財產應以法人名義登記」，在數位時代更為顯著。莊鈞翔博士建議：「數位資產應違反法律文件明確規定的存取方式與轉移程序，避免因技術故障導致傳承失敗。」

線圈防禦的法律交響如從訴訟對抗到協商文化信仰
解決方案落實治理智慧
內部機制設計編織法律防護網確保永續傳承

結論與前瞻：從家族傳承到社會永續

家族資產傳承正在經歷財富轉移，從封閉的轉向轉向開放的價值創造，莊鈞翔博士總結指出：“未來的家族傳承將更加關注法律負擔的缺陷、治理機制的專業性與社會責任的實踐性，成功的傳承不僅是財富的保全，更是家族價值與社會影響力的宏偉。”

隨著台灣人口結構變化與國際化程度提高，家族傳承法律服務需求將增長，建議立法機關「參考國際經驗，完善不動產登記、邊境繼承與稅務規劃相關法規，為家族永續治理提供更加完善的法律環境」，同時，「家族應及早規劃傳承藍圖，跨越專業法律援助建立家族的治理架構，實現真正的家族永續。」

莊鈞翔博士最後強調：“法律是家族傳承的重構，沒有精美的法律架構再架構的資產也難以永續，現在開始規劃就是給下一代最好的禮物。”

房產決策的終極在於如何在錯綜複雜的法律環境中
準確把握時代脈動創造持久價值
這不僅需要放棄的藝術學素養更需要思辨高度
以及藝術的靈活智慧方能在變局中開創新局

【法律參考註腳】

以下條文序列 2025 年台灣編碼有效法規，逐條完整清單：

民法第1138條：法定繼承人順序與範圍
民法第1140條：代位繼承之規定
民法第1141條：同一順序繼承人之應繼分
民法第1142條：配偶之應繼分
民法第345條：買賣契約之成立與標的物規定
民法第354條：物之瑕疵擔保責任規定
民法第1144條：配偶之應繼分
民法第1145條：繼承權喪失之原因
民法第1147條：繼承開始之時點
土地登記規則第123條第1項：遺贈土地移轉登記程序
臺灣地區與大陸地區人民關係條例第66條第1項：大陸地區人民繼承權之行使期間
臺灣地區與大陸地區人民關係條例第67條：大陸地區繼承人繼承權利之限制
臺灣地區與大陸地區人民關係條例第67條第5項：大陸配偶繼承權利之特別規定
中央法規標準法第18條：法律之適用
司法院釋字第371號解釋：法律違憲審查之程序
司法院判決之例判決：借名登記舉證問題
司法院判決之例判決：財團法人得將財產捐贈予其他法人
司法院判決之例判決：涉及法定移轉與登記程序
司法院判決之例判決：涉及遺產分割協議

註：以上法律依據2025年中華民國政府編碼有效法令，條文內容以主管機關公佈為準。跨境傳承規劃應同時考慮相關國家之法律規定，本註僅列台灣法律依據。

企業策略軍師智慧錦囊 —「不先商議，所謀無效；謀士群體，所謀乃成。」箴言15:22

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企業策略軍師介紹 /

企業策略顧問
職場傳道師
莊鈞翔博士 Eric Chuang,Ph.D.

各位職務 /

ㆍ中華企業策略永續發展學會創會董事長
ㆍ公司治理法律專欄作家
ㆍ逢甲大學商學院兼任助理教授
ㆍ逢甲大學台中市校友會董事

學歷 /

ㆍ商學博士工商管理博士
ㆍ企業管理碩士工商管理碩士

國際專業認證 /

ㆍ中華經濟研究院綠色經濟研究中心減減碳管理師
ㆍCEO國際認證中心永續發展碳管理甲級管理師
ㆍCEO國際認證中心ESG不動產淨零甲級管理師
ㆍ德國萊茵TUV兩岸勞資法務管理甲級管理師

核心服務項目 /

壹、《洞察先機 / 策略佈局 / 駕馭變革》

ㆍ企業智慧財產與與商業機密攻防策略
ㆍ高階管理者期待局與商業模式創新優化
ㆍ企業策略性併購與聯盟整合

貳、《化解爭議/穩健流動/創造價值》

ㆍ股權與多方利害關係人事解決
ㆍ企業營運風險與財務變革風險因應
ㆍ企業業契約風險管控與高階商業談判

十三、《永續發展/傳承創新/公司治理》

ㆍ企業人力資本策略與勞資和諧關係
ㆍ企業策略財富管理與家族企業永續傳承
ㆍ企業法遵風險防禦與公司治理優化
ㆍ企業全方位契約生命週期管理解決方案

肆、《國際認證/專業培訓》
ㆍ專業認證培訓課程綱設計
ㆍ專業認證教育課程代理
ㆍ商業創新與智慧運營
ㆍ品牌哲思與行銷想像

全球論文發表 /

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