租屋族報稅懶人包｜租金特別扣除額最高18萬 申報資格、文件與房客權益一次看
文／賣厝阿明 知識＋
租屋族報綜合所得稅，符合資格者可申報房屋租金支出特別扣除額，每一申報戶每年最高18萬元。
2026年5月申報2025年度所得時，實際支付的房租要先扣除政府租金補貼，再以餘額申報，最高18萬元。租金已改列「特別扣除額」，因此採用標準扣除額的家庭也能另外申報。
一、租金18萬元這樣計算
例如全年房租24萬元，當年度領取政府租金補貼6萬元：
24萬元－6萬元＝18萬元
可申報租金特別扣除額18萬元。
全年實付租金扣除補助後只有12萬元，則以12萬元核實申報。
二、符合3項主要條件即可申報
1. 房屋供自住
承租住宅供本人、配偶或受扶養直系親屬居住，並維持自住用途。
2. 申報戶原則上在國內無自有房屋
本人、配偶及受扶養直系親屬租屋期間，在國內原則上須無自有房屋或設定地上權的房屋使用權。
財政部另訂5類特殊情況，可視為「非自有房屋」，包括政府公告拆遷或危險住宅、嚴重毀損住宅、繼承取得未完整持分的共有房屋，以及因就業、就學、就醫而異地租屋等特定情形。
3. 符合所得排富規定
2026年申報2025年度所得時，主要排富條件包括：
- 綜所稅適用稅率達20%以上
- 股利及盈餘選擇28%分開計稅
- 基本所得額超過750萬元
符合其中情形者，租金特別扣除額將無法適用。
三、租金與購屋借款利息改採各自資格認定
2024年度起，房屋租金由列舉扣除額改為特別扣除額；自用住宅購屋借款利息則維持列舉扣除額。
新制分屬不同扣除項目，各自依現行資格認定。租屋族若同時涉及自有住宅、異地工作租屋等特殊情況，應依個案條件確認兩項資格。
四、申報準備3類文件
財政部目前規定可準備：
- 房屋租賃契約
- 租金付款證明，例如銀行轉帳、ATM交易明細、匯款證明或房東簽收收據
- 自住證明，可用承租地址戶籍登記證明，或檢附房屋供自住且未供營業、執行業務使用的切結書
符合「視為非自有房屋」特殊情形者，再檢附相關證明。
五、房客依法享有租金申報權益
現行「住宅租賃定型化契約不得記載事項」明定，租約應保障房客申報租賃費用支出的權利，也禁止將原應由房東負擔、因出租增加的稅賦轉嫁給房客。相關限制條款依法無效。
主管機關查獲違反定型化契約規定後，可要求限期改正；屆期仍未改正者，可處3萬元至30萬元罰鍰，再次限期改正仍未改善，可處5萬元至50萬元，並得按次處罰。
六、遇到租屋報稅爭議這樣處理
先保存租約、匯款紀錄、LINE或簡訊等溝通資料。
租賃契約權益爭議可向所在地縣市政府地政或消費者保護單位反映，也可撥打1950消費者服務專線。
房客另可使用法律扶助基金會「住宅租賃糾紛電話法律諮詢」，撥打412-8518轉2再轉6，手機撥打加02。
阿明提醒
租金特別扣除額可以掌握3個重點：
實付租金扣掉政府補助、每戶最高18萬元、租約與付款紀錄完整保存。
採標準扣除額的租屋族同樣可以申報這筆特別扣除額。
租約、租金金流與實際自住資料準備完整，報稅時就能依法使用租屋族的節稅權益。
