以個人資金借給公司？國稅局示警：股東往來未申報恐成遺產稅地雷 | M 傳媒
【M傳媒房產中心／報導】
繼承問題常讓家屬忙得焦頭爛額，但你可能沒想到，連「自己借給公司、公司還沒還的錢」也會變成遺產稅的項目之一。財政部北區國稅局近日特別提醒，如果被繼承人生前把個人資金挹注給自己投資的公司，而這筆款項被公司以「股東往來」或其他應付帳款的方式記在帳上，這不只是公司欠股東的錢，更會被認定是被繼承人留下的債權，必須併入遺產總額申報。
北區國稅局指出，根據《遺贈稅法》規定，只要被繼承人死亡時仍有債權存在，不管是借出去的款項、應收帳款或其他財產價值權利，都屬於遺產的一部分。其中最容易被忽略的，就是公司帳上的「股東往來」。這個名詞常讓人誤以為只是公司內部帳務調整，但實際上，它代表的就是股東借給公司、但公司尚未償還的金額。
國稅局舉例說明，被繼承人若是公司的股東，繼承人除了確認股票持有數量、股權價值之外，更應該查看公司資產負債表中的「股東往來」科目，了解這筆科目在被繼承人死亡日的實際餘額。只要公司帳上顯示「公司還欠他錢」，那這筆款項就必須一併列入遺產申報。
實務上，許多家屬在辦理遺產稅時，都只記得被繼承人的金融資產、土地房屋、股票或存款，卻忽略公司內部帳目。尤其是家族企業常見「老闆先墊錢再說」的習慣，公司需要周轉、買設備或支付費用，都先由股東墊付，事後再由會計記進「股東往來」。若股東突然過世，這些帳上金額就會變成遺產的一部分。
北區國稅局分享一個具代表性的案例。陳先生（化名）生前是 A 公司的股東，公司資金不足時，他時常直接拿私人資金支應，公司會計則將其記錄在資產負債表中的「股東往來」貸方。陳先生死亡後，家屬依規定辦理遺產稅，申報了包括股票、土地在內的財產，但卻忽略了這筆公司帳上的債權。國稅局查核時發現，A 公司在陳先生過世當天，帳上仍欠他 600 萬元，這筆金額屬於確實存在的債權，本應列入遺產。因為漏報，繼承人最後除了補稅，還得依規定繳納罰鍰。
國稅局提醒，只要公司帳上記載的金額清楚、具體，這些債權就屬於遺產的一部分，並非「公司內部自己人算算就好」。尤其近年家族企業傳承頻繁，股東往來科目成為遺產稅查核重點之一。若繼承人未檢視公司財報就直接申報，很容易踩中稅務地雷。
專家也建議，家族企業應養成良好帳務習慣，不要把「個人出錢幫公司」當成理所當然，清楚的帳務不僅保障股東權益，也能避免繼承人面臨補稅風險。繼承人辦理遺產稅時，最好向公司會計索取資產負債表與「股東往來明細」，確認是否有未清償的借貸，才能在申報時一次到位，不留後患。
隨著企業傳承與家族財務結構愈來愈複雜，國稅局也呼籲民眾提高警覺，不要忽略公司帳上看似「內部往來」的數字。那可能不是公司的一筆小帳，而是繼承程序中的一筆大麻煩。
