自益信託變更受益人恐課贈與稅！國稅局：30日內未申報小心補稅挨罰

自益信託變更受益人恐課贈與稅！國稅局：30日內未申報小心補稅挨罰

M傳媒/綜合報導

許多人透過信託管理資產或安排財產傳承，但財政部台北國稅局提醒，若原本設立的是「自益信託」，之後將受益人改為子女或其他人，因屬於信託利益權利移轉，依法視同贈與，必須在期限內申報並繳納贈與稅，否則恐遭補稅處罰。

台北國稅局說明，信託契約明定信託利益的全部或一部受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益的權利贈與受益人。因此，無論是信託契約成立時就約定受益人為非委託人（他益信託），或是原本約定受益人為委託人（自益信託），嗣後變更受益人為非委託人，均應課徵贈與稅。

換句話說，信託受益人「不是想改就改」，一旦涉及財產利益移轉，就會產生贈與稅義務。

一、自益信託 vs 他益信託：差在哪？

台北國稅局指出，自益信託是指委託人將自己的財產交付信託管理，同時自己也是受益人，因此信託利益原本仍屬於委託人所有。但若日後因財務規劃或資產傳承考量，將受益人改為他人，就等於把原本屬於自己的信託利益移轉給別人，依法視同贈與行為。

二、實例試算：3,000萬自益信託變更受益人

國稅局舉例說明：

甲君於2025年以3,000萬元自有資金成立為期3年的自益信託，原本由自己擔任受益人。之後因規劃財產傳承，將受益人改為兒子乙君。

稅務影響：

• 甲君將受益人由自己改為兒子，視同贈與

• 甲君必須在受益人變更日起30日內，依變更當時的信託財產價值申報贈與稅

三、申報期限與注意事項

1. 申報期限：變更日起30日內

委託人應於受益人變更日起30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。信託契約成立時直接指定他人為受益人，或設立後再變更受益人，均可能產生贈與稅負，規劃傳承前應先確認稅務影響。

2. 贈與價值如何計算？

依《遺產及贈與稅法》第10條之2規定：

• 信託利益為金錢時，以信託金額為準

• 信託利益為金錢以外之財產時，以贈與時信託財產之時價為準

3. 免稅額與稅率

贈與稅有每年244萬元的免稅額（2025年起適用）。若信託財產價值超過免稅額，超過部分按10%至20%的累進稅率課稅。

四、國稅局提醒：三種情況都可能課稅

中區國稅局表示，只要信託契約讓他人受益，包括以下三種情況，都視為贈與，應申報贈與稅：

1. 信託成立時直接指定他人為受益人（他益信託）

2. 信託契約中變更受益人為他人

3. 追加信託財產使他人受益

台北國稅局特別提醒，信託為近年常見的資產管理工具，信託受益人之指定或變更，可能涉及贈與稅課徵問題，宜先了解相關稅法規定，以維護自身權益。

總結

信託契約受益人並非想改就改，涉及財產利益移轉時，可能產生贈與稅義務。若未依規定申報，恐遭補稅。如有疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321，或洽詢各地區國稅局。