慈父代繳129萬稅金，竟多繳12.9萬贈與稅！差一步差很大

文／明深地政士事務所主辦代書 嚴意情

最近高雄一位爸爸的案例，讓情情看了都替他心疼——原本可以省下的稅金，因為一個「貼心」的舉動，反而多繳了12.9萬元。

這位爸爸把公告現值900萬元的房地產贈與兒子，土地增值稅和契稅總共129萬元。他心想：「兒子剛出社會，哪來的錢繳稅？爸爸幫你出！」於是二話不說，把129萬的稅款也一起付了。

結果呢？原本應該繳52.7萬的贈與稅，變成65.6萬，硬生生多了12.9萬元 。

為什麼「幫繳稅」反而要多繳稅？

這裡要搞清楚一個關鍵：「誰繳稅」在法律上完全不一樣。

根據《遺產及贈與稅法施行細則》第19條，不動產贈移轉所繳納的契稅或土地增值稅，是可以從贈與總額中扣除的 。也就是說，如果這129萬稅款是兒子自己繳的，就可以從900萬贈與總額中扣掉，再減掉244萬免稅額，剩下的才課稅。

但問題來了：如果這筆稅款是爸爸出錢代繳，依《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定，就會被視為「贈與人為受贈人承擔債務」，等於是爸爸又額外贈與了129萬元給兒子 。

結果就是：贈與總額變成900萬＋129萬＝1,029萬，雖然還是可以扣掉129萬稅款和244萬免稅額，但因為總額墊高了，最後的課稅金額自然變多 。

算給你看：差一步，稅金差多少

情情把兩種情況的計算方式整理給你看：

情況一：兒子自己繳稅（正確做法）

• 贈與總額：900萬元

• 扣除項目：免稅額244萬元 ＋ 兒子繳的稅129萬元

• 課稅金額：900萬－244萬－129萬＝527萬元

• 贈與稅額（稅率10%）：52.7萬元 

情況二：爸爸代繳稅（慈父陷阱）

• 贈與總額：900萬元 ＋ 爸爸代繳的129萬（視同贈與）＝1,029萬元

• 扣除項目：免稅額244萬元 ＋ 129萬稅款（仍可扣除）

• 課稅金額：1,029萬－244萬－129萬＝656萬元

• 贈與稅額（稅率10%）：65.6萬元 

差了整整12.9萬元！

為什麼會有這種規定？

情情解釋一下法理：土地增值稅和契稅的「納稅義務人」本來就是受贈人（也就是子女）。如果由贈與人（父母）代繳，在法律上就等於是父母幫子女「還債」，這筆錢自然要算進贈與總額裡。

財政部65年就發布過解釋令，明確規定：贈與人代繳的稅費應以贈與論，併入贈與總額計算 。這不是新規定，但很多人不知道，一個不留神就踩雷。

情情小提醒

第一，確認誰是納稅義務人。 土地增值稅和契稅的納稅人是「受贈人」，不是贈與人 。

第二，資金流程要清楚。 如果是子女自己繳稅，務必保留「受贈人繳納的稅單收據」及「自有資金來源證明」。情情建議直接由子女的帳戶繳納，金流一清二楚，國稅局不會有意見。

第三，不要好心做壞事。 父母想幫子女繳稅，出發點是好的，但結果往往是多繳一筆冤枉錢。如果真的想幫，可以把錢先給子女，再由子女去繳稅 。

第四，申報時要附證明。 申報贈與稅時，記得檢附已經完納的稅單影本及支付證明 。

情情總結

這位高雄爸爸多繳的12.9萬元，就是「不知道規定」的代價。贈與稅的計算本來就不難，但細節藏在魔鬼裡，差一個步驟，稅金就差一截。

情經常用一句話提醒客戶：稅法不看心意，只看金流。 你心裡怎麼想不重要，錢從誰的帳戶出去，才是國稅局判斷的依據。

如果你也有不動產贈與的規劃，歡迎來明深地政士事務所找情情聊聊。先算清楚再行動，總比事後懊惱多繳稅來得好。